各市、州、省管市、林區、縣（市、區）財政局：
為指導全省各級財政部門開展基本建設項目投資評審工作，規范基本建設項目竣工財務決算評審行為，根據《基本建設財務規則》（財政部令第81 號）、財政部《關于印發<基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法>的通知》（財建〔2016〕503號）和《關于印發<基本建設項目成本管理規定>的通知》（財建〔2016〕504 號）等規定，我們制定了《湖北省基本建設項目竣工財務決算評審指南》，現印發給你們，請遵照執行。
湖北省財政廳
2019 年7 月10 日
湖北省基本建設項目竣工財務決算評審指南
第一章總則
第一條為指導全省各級財政部門開展基本建設項目投資評審工作，規范基本建設項目竣工財務決算評審行為，根據《中華人民共和國預算法》、《基本建設財務規則》（財政部令第81 號）、《財政部關于印發<基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法>的通知》（財建〔2016〕503 號）、《財政部關于印發<基本建設項目建設成本管理規定>的通知》（財建〔2016〕504號）等法律、法規和制度，制訂本指南。
第二條基本建設項目竣工財務決算評審包括工程竣工結算審核和竣工財務決算評審。
第三條基本建設項目竣工財務決算評審必須依法、依規進行，遵循客觀、公正、高效原則。
第二章基本建設項目竣工結算審核
第四條項目建設審批程序審核，主要包括項目建議書（立項）、可行性研究報告、初步設計及概算、規劃許可證、施工許可證等審批情況。
第五條項目建設管理制度審核，主要包括項目法人制、招投標制、工程監理制、合同管理制和竣工驗收制等管理制度執行情況。
第六條項目建設總投資的審核，主要包括建筑安裝工程費、設備及工器具購置費、工程建設其他費和預備費等。
（一）建筑安裝工程費審核
1.確認評審內容和范圍。根據項目單位提供的建設項目竣工結算資料，組織項目建設、代建、監理等單位進行現場勘察，界定項目和各合同段的建設內容和范圍。
2.審查建筑規模、建設標準。對應批準概算重點審查有無擅自增加建設內容、擴大建設規模、提高建設標準、建設概算外項目等問題。
3.全面計量、計價。
（1）工程量計量是否符合有關計算規則，工程結算價格是否符合有關計價規范，重點審查施工變更簽證、人工和材料價差、工程索賠等；
（2）有關費用計取是否符合政策規定，費用結算是否符合招標文件、投標文件和合同等的約定；
（3）全面清理各項合同，做好工程結算與財務支付結算的銜接，重點審查財務直接支付的各附屬配套工程支出內容，避免重復或漏審。
4.對甲供材進行清點、盤存，審查甲供材費用的結算。
5.尾工工程審核。基本建設項目一般不得預留尾工工程，確需預留尾工工程的，尾工工程投資不得超過批準的項目概（預）算總投資的5%。
（二）設備及工器具購置費審核
主要是審查購置（安裝）的各類設備是否與批準概算一致；采購程序是否符合招投標或政府采購的相關規定。重點是有無提高標準、超批準數量購置以及購置批準概算外設備等。
（三）工程建設其他費審核
1.土地使用及相關稅費。主要審查實際用地規模是否控制在批準用地計劃以內，支付的各項稅費是否符合有關規定和標準，土地權屬關系是否明確等。
2.勘查設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、工程監理費、招投標費、社會中介機構審查費等其他費用。主要審查各項工作的供應商是否具有相應資質、各項費用的合同金額是否符合相關規定和標準。
3.項目建設管理費。主要審查實際開支范圍是否符合《基本建設項目建設成本管理規定》，是否同時列支了建設單位管理費和代建管理費，開支總額是否控制在項目建設管理費限額和批準概算以內，業務招待費是否超過項目建設管理費的5%。
4.建設期借款利息。主要審查利息是否根據實際借款的幣種、額度與期限，按貸款合同約定利率計算確認。
（四）預備費審核
主要審查使用預備費是否按規定程序報批，用途是否符合規定，金額是否準確、合理。
第三章基本建設項目竣工財務決算評審
第七條項目財務管理及會計核算情況評審，主要包括建設單位基本建設財務管理、會計核算和資金撥付等情況，實行政府采購和國庫集中支付的項目，是否按政府采購和國庫集中支付的有關規定進行采購和支付資金。
第八條項目建設資金到位和使用情況評審，主要包括建設資金到位情況、已到位建設資金使用情況、結余資金情況等。
（一）資金到位情況評審
主要是根據項目計劃資金來源確定實際到位資金，以及應到未到資金金額。
（二）資金使用情況評審
主要是各項資金的使用與管理情況是否符合財政與財務管理的各項規定，是否存在截留、擠占、挪用、轉移建設資金等問題，各項往來資金是否合理合規。
（三）結余資金情況評審
有基建收入、結余資金和庫存材料的項目，其收入或結余資金是否按照有關規定進行處理。
第九條項目建設成本評審，主要包括項目建筑安裝工程
投資、設備投資、待攤投資和其他投資的真實性、準確性、完整性和合法性。
（一） 建筑安裝工程投資支出評審
建筑安裝工程投資支出是指項目單位按照批準的建設內容發生的建筑工程和安裝工程的實際成本，不包括被安裝設備本身的價值，以及安裝合同規定支付給施工單位的預付備料款和預付工程款。建筑安裝工程投資支出評審主要有以下內容：
1.根據審定的各項建筑安裝工程結算，審核建筑安裝工程投資支出各明細核算是否準確、是否與審定工程結算金額一致，財務核算與工程結算勾稽關系是否相符，有無漏計、錯計投資支出的現象等。
2.各明細賬對應的子項工程結算內容及金額是否一致。
3.甲供材的結算是否準確無誤，是否在支付的工程款中扣除。
4.審查工程結算是否取得合規的原始票據，是否按合同約定預留質量保證金。
5.審查預付工程款和預付備料款的抵扣情況是否準確，是否符合合同約定等。
（二）設備投資支出評審
設備投資支出是指項目單位按照批準的建設內容發生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。設備投資支出評審主要有以下內容：
1.根據審定的設備及工器具結算，審核各項設備投資支出明細核算是否準確、是否與審定設備及工器具結算金額一致，財務核算與工程結算勾稽關系是否相符，有無漏計、錯計投資支出的現象等。。
2.審查各項設備的購置成本計算是否正確、相關稅費是否計入成本。
3. 設備的采購、入庫、領用及管理是否符合相關規定，手續是否齊全。
（三）待攤投資支出評審
待攤投資支出是指項目單位按照批準的建設內容發生的，應當分攤計入相關資產價值的各項費用和稅金支出。待攤投資支出評審主要有以下內容：
1.根據審定的各項工程建設其他費用結算，審查待攤投資支出各明細核算是否準確，是否與審定的結算金額一致，有無漏計、錯計投資支出的現象等。
2.報廢工程凈損失、壞賬損失、固定資產損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損及其他損失等核算是否真實、準確，審批手續是否完備，應當鑒定的是否有鑒定報告。
3.資產計提折舊和處置損益等其他待攤投資核算是否真實、準確。
4.借款利息資本化是否符合相關會計準則的要求，存款利息及項目的財政貼息資金是否沖減利息支出，利息收入超過利息支出的部分是否沖減待攤投資總支出。
（四）其他投資支出評審
其他投資支出是指項目單位按照批準的建設內容發生的房屋購置支出，基本畜禽、林木等的購置、飼養、培育支出，辦公生活用家具、器具購置支出，軟件研發和不能計入設備投資的軟件購置等支出。其他投資支出評審主要審查房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養、培育支出以及取得各種無形資產和遞延資產發生的支出是否真實、合規，入賬憑證是否真實、合法。
第十條項目單位應當嚴格控制建設成本的范圍、支出標準和支出責任，以下支出不得列入項目建設成本：
（一）超過批準建設內容發生的支出。
（二）不符合合同協議的支出。
（三）非法收費和攤派。
（四）無發票或者發票項目不全、無審批手續、無責任人員簽字的支出。
（五）因設計單位、施工單位、供貨單位等原因造成的工程報廢等損失，以及未按照規定報經批準的損失。
（六）項目符合規定的驗收條件之日起3 個月后發生的支出。
（七）其他不屬于本項目應當負擔的支出。
第十一條項目概（預）算執行情況評審，主要有以下內容：
（一）項目是否按照批準的建設期限按時完成。
（二）項目建設規模、生產能力、設計標準、建設用地、建筑面積、主要設備、配套工程、設計定員等是否按批復的初步設計及概（預）算執行，有無擅自增加建設內容、提高建設標準和擴大建設規模現象。
（三）是否存在建設概算外項目現象。
（四）項目調整概算是否屬實、是否按照規定程序報批。
（五）分析由于超標準、超規模建設引起工程投資增（減）變化情況。
第十二條項目竣工財務決算報表評審。主要有以下內容：
（一）竣工財務決算報表的編制是否符合《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》的有關規定。
（二）竣工財務決算報表填列的數據是否完整、準確，有關數據的勾稽關系是否正確。
（三）竣工財務決算說明書編制是否真實、客觀、完整。
包括：
1.項目概況。
2.會計賬務處理、財產物資清理及債權債務的清償情況。
3.項目建設資金計劃及到位情況，財政資金支出預算、投資計劃及到位情況。
4.項目建設資金使用、項目結余資金分配情況。5.項目概（預）算執行情況及分析，竣工實際完成投資與概算差異及原因分析。
6.尾工工程情況。
7.歷次審計、檢查、審核、稽察意見及整改落實情況。
8.主要技術經濟指標的分析、計算情況。
9.項目管理經驗、主要問題和建議。
10.預備費動用情況。
11.項目建設管理制度執行情況、政府采購情況、合同履行情況。
12.征地拆遷補償情況、移民安置情況。
13.需說明的其他事項。
（四）項目形成資產是否全面反映；交付使用資產成本計算是否準確，待攤費用的分攤是否合理、正確；資產接收單位是否落實，是否符合交付使用條件。
（五）轉出投資、待核銷基建支出的轉、銷有無依據，是否合理合規，轉出投資和待核銷基建支出的成本計算是否正確，是否存在違反資產保全原則核銷基建支出的情況。
第四章評審報告
第十三條評審報告一般包括封面、評審結論表、評審報告正文、竣工財務決算審核表和附件等。
（一）封面。主要包括項目名稱、項目單位名稱、評審單位名稱、委托評審時間、委托評審文號和評審起止時間。（詳見附件1）
（二）簽發。主要是評審人員、稽核人員、技術負責人（或主任會計師）審核意見與簽章，評審機構負責人簽發與蓋章。（詳見附件1）
（三）目錄。主要包括評審結論表、評審報告正文、竣工財務決算審核表及附件的頁碼。（詳見附件1）
（四）評審結論表。主要包括項目基本情況表、評審情況摘要表、評審情況匯總表、項目審增（減）情況明細表、項目單位意見、評審單位意見、項目單位申明書、項目單位對評審工作的評價、項目投資評審結論送達函和回執。（詳見附件2）
（五）評審報告正文。（詳見附件3）
主要內容包括：
1.主送單位。主送單位為評審業務的委托單位，評審報告應載明主送單位的全稱。
2.前言。前言對項目評審的依據、起止時間、方式進行說明；
3.項目概況。主要是對項目總體情況、審批情況、投資計劃和預算、與項目建設相關單位等做簡要說明。
4.評審依據、范圍、內容和原則。主要包括評審依據的法律、法規、制度、項目批復文件、標準、規范等，評審的范圍和主要內容，評審的主要方法和有關處理原則，評審基準日等。
5.評審結論。主要包括項目建設審批程序履行情況、建設管理制度執行情況、項目總投資和核減(增) 原因分析，財務管理和會計核算情況、建設資金到位和使用情況、工程建設成本核定情況、概(預) 算執行情況、竣工財務決算報表審查情況、交付使用資產情況、結余資金及債權債務情況等。
6.相關情況說明。主要是免責聲明、對項目評審中發現或有異議的重要事項的說明、歷次審計檢查情況及所提問題整改情況等。
7.評審發現問題。客觀真實地反映和分析項目評審中發現的主要問題。
8.相關建議。針對項目存在的問題提出具體的改進措施和合理化建議。
9.簽章。評審報告應簽署評審機構全稱、加蓋評審機構公章。
10.日期。評審結論簽字確認日期即評審報告日期。
（六）竣工財務決算審核表。主要包括項目概況表、項目竣工財務決算審核表、資金情況審核表、交付使用資產審核表、交付使用資產審核明細表、待攤投資審核明細表、待核銷基建支出審核明細表、轉出投資審核明細表、合同執行情況審核表和調整分錄匯總表。（詳見附件4）
（七）附件。主要內容包括：
1.項目批復文件。主要是項目立項、可行性研究報告、初步設計及概算、調整概算等批準文件。
2.項目資金文件。相關部門下達投資計劃或預算、撥付資金的文件。
3.財政部門下達的委托評審函或投資評審通知書。
4.評審機構與人員資質文件。
5.工程結算審核書。
6.其他。
第五章附則
第十四條本指南由省財政廳負責解釋。
第十五條本指南自頒布之日起施行，省財政廳印發的《湖北省基本建設項目竣工財務決算評審指南（試行）》（鄂財投評發〔2016〕2 號）同時廢止。
附件：1.報告封面、簽發和目錄
2.評審結論表
3.評審報告
4.竣工財務決算審核表
5.竣工財務決算評審所需資料清單
6.竣工財務決算審核輔助表
7.評審相關記錄
